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从大国崛起看中国深化增值税改革的措施
杏仁黄 秋叶褐 胭脂红 芥末绿 天蓝 雪青 银河白 [打印] http://www.ebuxiu.com [不锈商务] 2018-03-29 12:05:37   A+    A- 
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【摘要】中国作为仅次于美国的世界第二大经济体,与全球的贸易往来日益频繁,同时在大国的崛起过程中不免要面临“修昔底德陷阱”的跨越。从美国战略的东移到近期中美贸易摩擦升级,其背后更多是大国的博弈。细读301调查报告,会发现在征收惩罚性关税的表面之下,美国的真正用意是“重点关照”中国在各领域当中有较强国际竞争力的跨国企业,扼杀旨在引领科技潮流的“中国制造2025”。
  国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负,一方面有利于减轻企业的压力,改善营商环境,另一方面也是为了应对美国减税,留住实业资本。此外,减税还有调整国内税收结构的功能。

  中国政府网3月28日报道,国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议,确定深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负;决定设立国家融资担保基金,推动缓解小微企业和“三农”等融资难题;听取国务院机构改革进展情况汇报,确保机构重置、职能调整按时到位;讨论通过《国务院工作规则(修订草案)》。
  会议指出,过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署,为进一步完善税制,支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,会议决定,从2018年5月1日起:
  一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%,预计全年可减税2400亿元。
  二是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
  三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,内外资企业都将同等受益。

  中国经济交出出色成绩单
  受益于供给侧结构性改革的成果,中国经济在2017年交出的出色成绩单,2018年1月25日,财政部发布2017年财政收支数据显示:全年财政收入超17万亿元,同比增幅7.4%。税收方面企业所得税收入实现了两位数的增幅,收入总额为32111亿元,同比增长11.3%。
  财政部数据显示,2018年1-2月,国有企业营业总收入83015.1亿元,同比增长11.2%;国有企业利润总额3672.9亿元,同比增长25.3%。石油石化、钢铁、电力、煤炭等行业利润同比大幅增长,均高于收入增长幅度。有色等行业利润同比降幅较大。

  税率下调将提高竞争优势
  目前我国在17%、11%、6%三档增值税适用税率中,17%档次的征税范围主要包括销售货物、加工和修理修配劳务等,制造业领域基本涵盖在此档次范围内。根据工信部对企业负担调查报告显示,在制造业领域,我国主要的竞争国家中,增值税税率日本为5%、韩国、越南、印度尼西亚均为10%。
  从外部环境看,增值税税率也迎来了改革的契机。今年1月1日开始,美国将实施新的减税政策,特别是美国降低企业所得税的政策,给企业提供了更大的利润空间。按成本加成定价法则,增值税最终会在制造业企业产品销售价格中体现。由于国内增值税税率高于国外,这可能造成同类商品的国内市场价格高于国外市场。所以降低增值税17%税率还将增强我国制造业企业的国际竞争力。
  当前,我国正全面推进“中国制造2025”战略,制造业企业国际竞争力不断增强。但与此同时我国制造业企业面临成本高、利润薄、税负重等问题,在一定程度上抑制了企业核心竞争力的形成。基于当前国内外形势,进一步深化我国税制改革,通过降低第一大税种增值税税率,实现增值税税制结构的优化和企业利润空间的释放,能增强我国制造业企业实力,促进实体经济转型升级。

  发挥促发展和调结构作用
  中国的税收结构是计划经济制度沿袭下来的以流转税或者说间接税为主的税制,流转税占56.28%,其中包含增值税、营业税等可以转嫁给消费者的税。这和美国不一样(美国的流转税只占20%,77%为所得税);因此中国减税,重点应该减增值税。降低增值税对企业松绑对于刺激民间投资和经济增长具有实质性意义。
  据工信部中小企业发展促进中心发布的《2017年全国企业负担调查评价报告》显示,尽管反映总体负担较重的企业比例较2016年下降了4%,仍有52%的受访企业认为当前总体负担较重。
  降低增值税17%税率,将缩小制造业销项税率与进项税率差距,提高制造业企业销项税抵扣额度,减少制造业企业应缴纳增值税额,扩大制造业企业盈利空间。我国当前增值税分为17%、11%、6%三档适用税率,其中17%档次的征税范围主要包括销售货物、加工和修理修配劳务等,制造业领域基本涵盖在此档次范围内,但制造业对应的进项税率多为11%或6%,可见,制造业销项税率与进项税率之间仍存在6个百分点或11个百分点的可优化空间。
  早在去年9月召开的营改增座谈会上,国务院总理李克强强调,未来要抓紧推进增值税制度后续改革。研究完善增值税标准税率,优化税率结构,适时将目前的税率进一步简并,抓紧研究制定进一步降低制造业增值税税负的办法,更好发挥税收促发展、调结构作用。

  有利民间投资和经济增长
  刚刚过去的2017年,中国经济的增长很大一部分力量来自于政府推动的基础设施建设项目,积极的财政政策体现在18-23%的基建投资增长上。由于实业投资回报率较低,民间资本的投资动力较弱,2018年要刺激民间经济的增长,减税是一剂最有效的药方。

  让更多企业享受计税优惠
   国务院常务会议还决定,统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

  综合观点
  降增值税是新时代下深化供给侧结构性改革的重要举措之一。适时调整降低制造业企业增值税率,将激发市场主体活力,促进实体经济升级;同时也是作为世界第二大经济体走向全球,应对挑战提高竞争力,全面推进“中国制造2025”战略坚实的一步。
  
  

(编撰: 钢之家研究中心 请勿转载 垂询电话:021-50582517)

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